Prévoir les recettes sans se raconter d'histoires

Dans un budget, tout commence par les recettes. Si elles sont surestimées, toutes les dépenses construites dessus deviennent fragiles : on engage des travaux, on signe des contrats, puis l'argent n'arrive pas. C'est la cause la plus fréquente des difficultés financières des communes, partout dans le monde francophone. Dans cette leçon, tu vas apprendre une méthode simple et prudente pour prévoir les recettes : partir des réalisations, mesurer le taux de réalisation, justifier chaque hausse par une mesure concrète, et traiter avec prudence l'argent qui vient de l'extérieur. On l'appliquera aux recettes de Kofila.

Première règle : on part de ce qui a été réellement encaissé, pas de ce qui avait été prévu. Les prévisions passées étaient peut-être déjà trop optimistes ; les reprendre, c'est répéter l'erreur. Prends au moins les trois dernières années, ligne par ligne. Calcule ensuite le taux de réalisation de chaque recette : ce qui a été encaissé, divisé par ce qui était prévu. Par exemple, si le marché devait rapporter trois cent quarante millions et n'en a rapporté que deux cent quatre-vingt-dix, le taux est d'environ quatre-vingt-cinq pour cent. Un taux faible et répété est un signal : la prévision était fausse, ou la collecte est défaillante.

Voici quelques recettes de Kofila, en millions. Les droits de place des marchés ont rapporté deux cent quatre-vingt-un, puis deux cent quatre-vingt-douze, et l'année en cours devrait finir vers trois cents. Comme on prépare le budget en automne, l'année en cours n'est pas terminée : on projette à partir des neuf premiers mois, en tenant compte des mois forts et des mois faibles. Les impôts locaux montent doucement, la gare routière aussi. La dotation de l'État ne bouge pas. Tu vois une tendance régulière d'environ trois à quatre pour cent par an. C'est cette tendance qui sert de point de départ, pas un chiffre rêvé.

Peut-on prévoir plus que la tendance ? Oui, à condition de le justifier par une mesure précise. Par exemple, un recensement des boutiques qui ajoute des contribuables, un nouveau système de tickets numérotés au marché, ou un tarif nouveau voté par le conseil dans le respect de la loi. Pour chaque mesure, tu donnes un montant calculé et une date de départ. À Kofila, le maire veut introduire des tickets numérotés au marché à partir de mars. Le service estime qu'on récupérera une partie des fuites. On inscrit donc trois cent quinze millions au lieu de trois cents, soit cinq pour cent de plus, et la note de présentation explique pourquoi.

Les recettes qui viennent de l'extérieur demandent une prudence particulière, parce que la commune ne les maîtrise pas. Une dotation de l'État s'inscrit au montant qui a été notifié, pas à celui qu'on espère. Un fonds national, au montant de la décision d'attribution. Un partenaire, au montant de la convention signée, avec son calendrier de versement. L'exemple guinéen est parlant : en septembre 2023, une loi de finances rectificative a réduit les ressources du Fonds national de développement local, de près de cinq cent soixante-dix à environ quatre cent trente milliards de francs guinéens. Une commune qui avait compté sur plus que ce qu'elle avait reçu par écrit s'est retrouvée avec des projets sans financement.

Certaines recettes sont exceptionnelles : la vente d'un terrain, une pénalité de retard qu'une entreprise doit payer, un don annoncé par une association de ressortissants. La tentation est grande de les inscrire pour équilibrer. La règle de prudence est simple : tu ne les inscris que si elles sont certaines, avec un acte qui le prouve, par exemple une promesse de vente signée ou une convention de don. Sinon, tu attends. Quand l'argent arrive vraiment, le conseil vote une décision modificative pour l'inscrire et l'utiliser. Au Maroc, la loi permet de modifier le budget en cours d'année par des budgets modificatifs, selon les mêmes formes que le budget initial.

Pour rendre ce travail clair, utilise une fiche de prévision, sur tableur. Une ligne par recette. Dans les colonnes, les trois dernières années réalisées, l'estimation de l'année en cours, la tendance calculée, l'effet des mesures nouvelles, et enfin la prévision retenue. Ajoute une dernière colonne, la plus importante : la justification, en une phrase. Par exemple : hausse de cinq pour cent liée aux tickets numérotés à partir de mars, estimée par le service du marché. Cette fiche servira trois fois : pour convaincre la commission, pour répondre à la tutelle, et pour comprendre en fin d'année pourquoi une recette n'a pas été atteinte.

Retiens la méthode. Tu pars des encaissements réels des trois dernières années, tu calcules la tendance, puis tu ajoutes seulement les hausses justifiées par une mesure précise, chiffrée et datée. Les dotations et les fonds extérieurs s'inscrivent au montant notifié ou signé. Les recettes incertaines attendent une décision modificative. Un budget prudent déçoit parfois au moment du vote, mais il évite les mauvaises surprises en cours d'année. Pour t'entraîner, prends trois recettes de ta commune et remplis une fiche de prévision. Dans la prochaine leçon, tu vas construire les dépenses et équilibrer les deux sections.